+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Образец письма подтверждения о правке на доход

Образец письма подтверждения о правке на доход

Подтверждение иностранным контрагентом статуса конечного получателя доходов в контексте СОИДН Подтверждение иностранным контрагентом статуса конечного получателя доходов в контексте СОИДН Концепция бенефициарного собственника дохода фактического права на доход играет большую роль в международном структурировании бизнеса и налоговом планировании. На сегодняшний день ее необходимо учитывать в качестве одного из основных налоговых рисков, связанных с использованием налоговых льгот, предусмотренных Соглашениями об избежании двойного налогообложения далее — СОИДН. Льготная ставка российского налога у источника по международному соглашению применяется лишь в случае, если иностранный получатель дохода имеет на этот доход фактическое право, а не является лишь посредником или агентом по передаче средств далее, в адрес конечного фактического получателя. В этой связи следует отметить широко распространенную ранее практику, когда, скажем, кипрская компания получала дивиденды, роялти или другие платежи от российской дочерней структуры или контрагента, и сразу перечисляла дальше, их в адрес компании, зарегистрированной в одной из безналоговых зон, например, на БВО. В настоящее время российские налоговые органы обоснованно считают, что в данном случае конечным получателем дохода является компания на БВО, СОИДН с Кипром применять нельзя, и выплаты должны подвергаться налогу у источника в РФ в полном объеме, без учета льготной ставки. Даже если кипрская компания имеет договора займа или другие, обосновывающие необходимость перевода средств на кампанию БВО, все равно эта кипрская компания рассматривается как посредник в финансовой сделке, а не как конечный получатель дохода.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Подтверждение иностранным контрагентом статуса конечного получателя доходов в контексте СОИДН

Вопросы удержания налогов при выплате дивидендов иностранному лицу Вопросы удержания налогов при выплате дивидендов иностранному лицу 10 февраля Фото: личный архив эксперта В отношениях между обществом и иностранными участниками актуальным является вопрос налогообложения дивидендов.

Произошедшим изменениям в порядке применения соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов иностранным участникам посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Какие налоговые ставки предусмотрены в отношении дивидендов, выплачиваемых иностранным лицам? Налоговая база по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов. Иная ставка может быть предусмотрена международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения п.

Особенности исчисления и уплаты налога с доходов в виде дивидендов в пользу иностранных лиц установлены ст. Для получения льгот по соглашению недостаточно только факта резидентства. Налогообложение доходов зависит от того, известно ли источнику выплаты лицо, имеющее фактическое право на доходы.

Кто признается таким лицом? Таким лицом признается лицо, которое имеет право самостоятельно пользоваться или распоряжаться доходом, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться этим доходом п. Фактическое право на доход представляет собой право на определение экономической судьбы дохода. Поэтому выполнение лицом функций в качестве управляющего, действующего от имени заинтересованных лиц или в их интересах, не может являться основанием для признания его лицом, имеющим фактическое право на доход письмо Минфина России от 2 октября г.

На ком лежит обязанность проверять наличие у лица фактического права на получение дохода? На налоговом агенте. Наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов. Что указывает на наличие у лица фактического права на доход? Для применения положений международного договора иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение фактического права на получение этого дохода п.

Подходы, выработанные арбитражными судами по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход бенефициарного собственника , изложены в письме ФНС России от 28 апреля г.

Судебная практика за истекшие периоды демонстрирует неготовность налоговых агентов должным образом обосновывать наличие фактического права на доход у иностранной компании. При этом налоговому агенту надлежит оценивать все обстоятельства и риски, если принимается решение указывать в отчетности иное лицо, признаваемое имеющим право на доходы, при неизменности фактических обстоятельств выплаты такого дохода.

Что является подтверждением права на доход? НК РФ этот вопрос не раскрывает. Подход к подбору соответствующих документов излагается в ряде писем Минфина России например, в письме от 28 декабря г.

На практике иностранная организация представляет письмо о фактическом праве на доход. Что оно должно содержать? Действительно, на практике подтверждение права на доход оформляется заполнением анкет, представлением письма, из которых следует, что получатель в отношении доходов не является посредником. Такое письмо, как правило, включает заверения иностранной организации: о неограниченных полномочиях в отношении распоряжения доходами; об отсутствии в отношении указанных доходов посреднических функций в интересах иного лица; о том, что ни прямо, ни косвенно такие доходы полностью или частично не выплачиваются иному лицу и не имеется каких-либо обязательств перед третьими лицами по дальнейшему перечислению им этих доходов; о том, что иностранная организация несет все предпринимательские риски, связанные с доходами.

С точки зрения конкретного международного соглашения иностранная организация подтверждает, что является резидентом с фактическим местом нахождения в государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, постоянное представительство в Российской Федерации отсутствует. А также подтверждает, что получение доходов не имеет в качестве деловой цели получение льгот в соответствии с соглашением и положения соглашения об ограничении льгот к получателю дохода не применяются.

Является ли письмо о бенефициарном собственнике достаточным для установления права лица на использование льгот по международному договору? Само по себе, нет, не является. Подтверждать наличие отсутствие фактического права на получение дивиденда как пассивного дохода может финансовая отчетность лица, отражающая его обязательства, корпоративная структура владения. Письмо не заменяет проверку налоговым агентом отчетности организации на предмет наличия у нее имущества, ресурсов, получения ею доходов в государстве регистрации от предпринимательской деятельности в принципе, таковой может считаться использование полученных доходов для предоставления процентных займов.

Информация о документальном подтверждении фактического права на доход встречается в письмах Минфина России например, в письме от 19 декабря г. Практика показывает, что налоговым агентам отказывают в использовании международных соглашений Надеяться на применение пониженной ставки при выплате доходов иностранной компании, созданной формально, бессмысленно. Налоговые льготы, предусмотренные международными договорами, не предоставляются в отношении трансграничных операций, главной целью совершения которых являлось получение дохода ее участниками исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять экономическую деятельность п.

Право на применение пониженной налоговой ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения обусловлено фактами декларирования и уплаты лицом, имеющим фактическое право на доходы, налогов с полученных доходов письмо ФНС России от 28 апреля г.

Налоговые органы успешно доказывают, что промежуточные звенья кондуитные компании не являются конечными выгодоприобретателями по полученному на их счета доходу. В большинстве случаев доход ими перечисляется транзитом в адрес организаций, зарегистрированных в офшорах например, на Британские Виргинские Острова , с правительством которых у Российской Федерации не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому с выплат таким компаниям налог должен удерживаться по ставке, установленной НК РФ.

Если с выплат таким компаниям налог не был удержан, он будет удержан с налогового агента с начислением пени и штрафа.

Вправе ли претендовать на применение соглашений об избежании двойного налогообложения иностранная компания, которая является холдинговой компанией? Если иностранная компания является холдинговой, то в отношении выплачиваемых ей дивидендов применение пониженных налоговых ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения содержит значительные налоговые риски.

Правда, надо отметить письмо ФНС России от 8 августа г. В нем сказано, что деятельность, осуществляемая преимущественно в виде инвестиций и финансирования компаний группы холдинга или взаимозависимых, аффилированных компаний, еще не свидетельствует об отсутствии самостоятельной предпринимательской деятельности. Налоговым органам предписано в ходе контрольных мероприятий: не ограничиваться наличием упоминания в корпоративных документах холдингового характера деятельности компании; проводить анализ на наличие признаков искусственности в деятельности холдинговой компании, в том числе признаков отсутствия самостоятельности в части принимаемых решений по отношению к принадлежащему компании активу и в отношении дохода от источника в России.

Если налог с дохода иностранной организации был удержан без учета норм международного договора, лицо, имеющее фактическое право на получение этого дохода, вправе обратиться за возмещением налога в налоговый орган по месту нахождения налогового агента п. Что меняется в нормативном регулировании применения налоговых освобождений при выплате доходов иностранным лицам?

Россия ратифицировала многостороннюю Конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения Федеральный закон от 1 мая г.

Россия включила в сферу действия Конвенции 71 государство. Для применения положений Конвенции к конкретному Соглашению России с иностранным государством требуется присоединение иностранного государства к Конвенции, ратификация ее таким иностранным государством с включением России в перечень юрисдикций, на которые распространено действие Конвенции, вступление ее в силу.

Конвенция начнет применяться не ранее года. В чем состоят ключевые положения Конвенции? Есть некоторые фактические изменения в условиях применения освобождений. То есть для льготного налогообложения дивидендов установлено дополнительное требование по минимальному периоду владения — дней. При ратификации Конвенции Россией приведен перечень из 36 таких соглашений.

Повторим, что применение названных положений зависит от условий ратификации Конвенции сторонами, обоюдности сделанных при этом оговорок. Главная идея Конвенции состоит в ограничении применения освобождений по международным соглашениям.

Запрещается применение налоговых освобождений, если главной или одной из главных целей по сделке было получение льгот по соглашению. Как провести тест деловой цели? Видимо, формальным выражением будет письмо — заверение иностранного лица. Возможно, соответствующие положения станут включать в письмо о фактическом праве на доход.

В документе должна прослеживаться связь полученного дохода с основной предпринимательской деятельностью, содержаться описание источника средств по сделке и направления расходования полученного дохода. Также могут содержаться сведения о порядке налогообложения дохода, полученного иностранным лицом. Налоговым агентом может быть подготовлена анкета, подлежащая заполнению получателем дохода. В нее могут включаться позиции о размере пассивных доходов, о составе учредителей, об осуществлении активной предпринимательской деятельности.

Кому могут быть предоставлены льготы по соглашениям? Льготы по соглашениям могут быть предоставлены: лицу, прямо поименованному в соглашении; квалифицированным лицам например, это физические лица, компании, акции которых обращаются на бирже ; резидентам, которые осуществляет активную предпринимательскую деятельность в договаривающейся юрисдикции и полученный доход образуется или связан с такой деятельностью.

Что Конвенция не признает активной деятельностью? Активная деятельность не включает в себя: функционирование в качестве холдинговой компании; обеспечение общего надзора или управление группой компаний; предоставление группового финансирования включая объединение денежных средств ; или осуществление или управление инвестициями, если только эти виды деятельности не осуществляются банком, страховой компанией или зарегистрированным дилером по ценным бумагам в ходе их обычной деятельности п.

Как практически будет применяться Конвенция? При выплатах иностранному лицу нужно будет учитывать нормы НК РФ, соглашения с государством, резидентом которого является иностранное лицо, правила Конвенции, которые применяются к конкретной стране если Конвенция ратифицирована этой страной.

Конечно, это не нужно будет делать каждый раз, вручную. После определенного переходного периода для пользователей справочно-правовыми системами, консультантами будут разработаны прикладные материалы по комплексному применению Конвенции и соглашений в разрезе конкретных юрисдикций. Соответствующую работу по синтезированию проводит и Минфин.

Обратим внимание, что при толковании Конвенции может использоваться текст Конвенции на английском и французском языках. По факту, налогообложение доходов в рамках международных соглашений изменено как минимум с года. Поэтому в части вводимых Конвенцией условий применения льгот по соглашениям изменений, по сравнению с правоприменительной практикой, практически нет. Представляется, что ситуация с Конвенцией чем-то похожа на ситуацию с введением в действие ст.

Налоговый орган, проводя проверки, не должен использовать понятие "необоснованная налоговая выгода", а должен указывать на нарушение налогоплательщиком конкретного пункта ст. Так, наверное, будет и при проверках налогового агента, применившего при выплате иностранному лицу соглашение об избежании двойного налогообложения. Налоговый орган для отказа в применении освобождения по соглашению сможет указывать нарушение конкретной статьи Конвенции а не только общие принципы, рекомендации и комментарии Организации экономического сотрудничества и развития.

Может иностранная компания указать, что фактический получатель дохода — налоговый резидент РФ? Да, это так называемый сквозной подход п. Для случаев, когда лицом, имеющим право на полученный доход в виде дивидендов, признается не иностранная организация — получатель выплаты, а иное лицо, предусмотрены особенности документального подтверждения применения налоговым агентом положений НК РФ или международных договоров пункты 1.

Достаточно подтвердить принадлежность к соответствующей категории и представить письмо о праве на доход. Как удерживается налог при выплате иностранной организации в этом случае? Российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы их часть.

Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена ФНС приказ ФНС России от 2 марта г. Форма предусматривает подраздел 3.

Если фактическим получателем дохода является российское лицо, не лишним будет напомнить источнику выплаты дохода о необходимости проинформировать налоговый орган по месту постановки на учет о данном факте выплаты доходов без удержания налога с иностранной организации. При этом российская компания может выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом — фактическим получателем. Например, при выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты НДФЛ письмо Минфина России от 18 сентября г.

Не возникнет ли двойное налогообложение при последующем получении дохода от иностранной организации, признавшей отсутствие у нее права на доход?

С экономической точки зрения повторное налогообложение дивидендов устранено введением в отношении таких дивидендов освобождения от налогообложения подп. Не облагаются дивиденды, полученные: от иностранной организации в соответствии с п. Иными словами, налоговая экономия может быть обеспечена за счет раскрытия фактического получателя дохода?

Да, но вряд ли этого удастся достичь в каждом случае. Причем такая экономия в лучшем случае будет равна экономии, которую стороны получили бы при прямом владении российского лица в российской компании — источнике выплаты дохода.

Вопросы удержания налогов при выплате дивидендов иностранному лицу Вопросы удержания налогов при выплате дивидендов иностранному лицу 10 февраля Фото: личный архив эксперта В отношениях между обществом и иностранными участниками актуальным является вопрос налогообложения дивидендов. Произошедшим изменениям в порядке применения соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов иностранным участникам посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в том числе, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Одновременно пунктом 1 статьи 7 НК РФ определено преимущество международного договора Российской Федерации над правилами и нормами Налогового кодекса. В году насчитывалось 86 двусторонних международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. Договоры об избежании двойного налогообложения позволяют облагать налогом доходы иностранных компаний в иностранном государстве.

Налог с доходов нерезидента: как подтвердить постоянное местонахождение иностранного партнера?

РУ Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, какие нормы, требования и практика существуют. Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить? Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства , так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик — резидент РФ. Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения НК РФ.

Вопросы удержания налогов при выплате дивидендов иностранному лицу

Налоговому агенту российской организации от иностранной компании для признания последней фактическим получателем дохода необходимо получить следующие документы: сертификат резидентства с переводом на русский язык и с апостилем; подтверждение фактического права на получение дохода. Верховный суд РФ в Обзоре практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов от Прежде всего это касается 12 стран, в отношении которых установлено, что сертификаты резидентства принимаются без апостиля и консульской легализации. Минфин в Письме от Тем не менее, ФНС в Письме от Следует обратить внимание, что налоговым органам рекомендовано давать оценку экономической деятельности группы в целом. Установление факта наличия во многом основано на получении от иностранных юрисдикций дополнительной информации о движении денежных средств между компаниями группы, а также отчетности компаний.

Минфин России склонен упростить процедуру подтверждения страны постоянного пребывания иностранного контрагента российского налогоплательщика. Организации, работающие с иностранными контрагентами, в определенных случаях имеют право не удерживать с контрагентов налог с доходов, полученных в Российской Федерации.

.

Какими документами иностранная компания может подтвердить фактическое право на получение дохода

.

.

.

Статьей НК РФ предусмотрено, что налог с доходов, полученных письмо с разъяснением, что иностранная компания является.

Образец письма подтверждения фактического права на получение дохода

.

Сертификат налогового резидентства

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Митофан

    А если обратная ситуация? Когда клиент кинул строителей на деньги? Не оплатил качественную и сделанную в срок работу. Договора нет. Что делать?

© 2018-2021 2seria.ru